기부금 공제는 절세를 위해 꼭 알아야 하는 핵심 항목 중 하나입니다. 특히 특례기부금은 일반 기부금보다 높은 공제율이 적용되어 사업자와 개인 모두에게 매우 중요한 개념인데요. 이번 글에서는 기본 개념부터 구체적인 계산 방법까지, 특례기부금 기준에 대해 쉽게 풀어 설명드립니다.
목차
기부금 분류와 공제율 이해하기
기부금은 크게 법정기부금, 특례기부금, 그리고 일반기부금 세 가지로 분류됩니다. 2025년 현재는
예전 ‘법정기부금’이 특례기부금으로, ‘지정기부금’이 일반기부금으로 분류된다고 이해하시면 편합니다.
- 특례기부금 : 기준소득금액의 최대 50%까지 손금(비용)으로 인정 가능합니다.
- 일반기부금 : 기준소득금액의 최대 10%까지 손금 인정이 가능합니다.
- 법정기부금의 개념이 특례기부금으로 흡수되어 실제로는 특례기부금에 포함됨.
이 점이 중요한 이유는? 특례기부금은 상대적으로 높은 공제한도를 인정받아, 기업이나 개인이 절세 효과를 더 크게 누릴 수 있기 때문입니다.
특례기부금 기준소득금액 산정법
특례기부금 한도 계산의 핵심은 기준소득금액에 있습니다. 기준소득금액은 다음 식으로 산정합니다.
기준소득금액 = 당기순이익 + 익금조정(익금산입) – 손금조정(손금산입) + 법정기부금·특례기부금·지정기부금
여기서 ‘익금조정’과 ‘손금조정’은 회계장부상의 수익과 비용 중 세법상 인정하지 않는 부분을 조정하는 것을 뜻하며, ‘이월결손금’이 있을 경우 이를 먼저 차감하여 과세 대상 소득에서 제외합니다.
예를 들어, 당기순이익 10억원, 익금조정 1억원, 손금조정 5천만원, 그리고 이월결손금 1억원이 있다면, 기준소득금액은 10억 + 1억 – 5천만 – 1억 = 약 9억 5천만원이 됩니다.
기부금 한도 계산 단계별 설명
- 법정기부금(기존 기준) 발생 시, 먼저 기준소득금액에서 이월결손금을 뺀 금액의 100% 이내까지 인정 가능합니다.
- 특례기부금 손금 인정 한도는 (기준소득금액 – 법정기부금 손금 인정액)의 50%입니다.
- 지정기부금(일반기부금)은 위 금액에서 법정기부금과 특례기부금 손금 인정액을 빼고 남은 금액의 10%만큼 손금 인정 한도가 설정됩니다.
즉, 특례기부금 한도를 먼저 계산해야 이후 일반 기부금 한도를 정확히 산출할 수 있다는 점에 유의해 주세요.
특례기부금 공제 기준 대상과 대표 사례
특례기부금으로 인정되는 대표적인 기부 대상은 다음과 같습니다.
- 국가 또는 지방자치단체에 기부한 금품
- 국방헌금 및 위문금품
- 천재지변 이재민 구호금품
- 사회복지법인, 학교(사립학교 포함), 학술연구단체, 종교단체, 의료법인 등 고유 목적사업비로 지출하는 기부금
- 공익신탁기부금, 장학금 등 특정 공익 목적으로 지출하는 기부금
특히, 사립학교 및 비영리 교육재단에 시설비, 연구비 또는 장학금 등의 명목으로 지출되는 금액이 특례기부금으로 인정받습니다.
참고: 특례기부금은 기부처의 성격과 기부 목적이 명확히 공익적일 때 인정되는 점 반드시 확인해야 합니다.
기부금 이월공제와 주의사항
한도 초과로 인해 손금 산입이 되지 않은 기부금은 다음 사업연도부터 10년 이내에 이월하여 손금에 산입할 수 있습니다. 이는 기업 입장에서 기부금을 최대한 활용할 수 있도록 지원하는 제도입니다.
다만, 이월기부금도 각각의 사업연도 공제 한도 내에서만 인정되므로 매년 꼼꼼한 관리가 필요합니다.
마지막으로, 기부금 공제를 위해서는 반드시 기부금영수증과 같은 공식 증빙서류를 확보해야 하며, 기부금의 종류별 기준과 공제율을 세법과 최신 안내 자료를 참고하여 확인하는 것을 추천드립니다.
요약
- 기준소득금액은 기부금 공제 한도 산정의 출발점입니다.
- 특례기부금은 기준소득금액의 최대 50%까지 인정되어 높은 세액공제 혜택을 받습니다.
- 일반기부금은 기준소득금액의 10%까지 손금으로 산입합니다.
- 기부금 한도 계산은 법정기부금→특례기부금→일반기부금 순으로 진행되어야 합니다.
- 한도 초과 기부금은 10년까지 이월공제가 가능합니다.